高等院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

　　一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好協(xié)調(diào)配合。高等院校主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政治性強(qiáng)，敏感問題多，應(yīng)在省委組織部門的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；并成立由紀(jì)委、監(jiān)察、組織、審計(jì)、人事等有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)組成的協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，具體審計(jì)事項(xiàng)由審計(jì)部門負(fù)責(zé)。審前應(yīng)搞好培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，制訂切合實(shí)際的審計(jì)工作實(shí)施方案，明確審計(jì)分工和審計(jì)責(zé)任。健全審計(jì)情況調(diào)查制度，重大問題由協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定。審計(jì)組成員要有政治覺悟高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、綜合能力好的同志組成審計(jì)組，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序和審計(jì)工作紀(jì)律，堅(jiān)持依法審計(jì)，客觀公正地出具審計(jì)報(bào)告。

　　二、搞好審前調(diào)配和資料收集工作。審前審計(jì)人員要根據(jù)項(xiàng)目的要求全面收集被審計(jì)單位包括內(nèi)部控制、基本概況、相關(guān)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)、物資保管、有關(guān)制度等相關(guān)資料。除此以外，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)和需要，還必須收集領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的述職報(bào)告、目標(biāo)下達(dá)與完成情況、年度工作總結(jié)以及需要參考的其他資料，收集相關(guān)政策法規(guī)等方面的資料，目的在于從總體上了解單位的基本情況，了解單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益方面的薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)線索，熟悉政策法規(guī)，為開展審計(jì)查證工作打好基礎(chǔ)。

　　三、從查閱黨組會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定入手。鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)和目前審計(jì)技術(shù)手段情況，這項(xiàng)審計(jì)可以從查閱黨委、政府有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報(bào)告、文件人手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本校的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等有關(guān)事項(xiàng)，從中選擇確定具體的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查相關(guān)單位。在此基礎(chǔ)上各審計(jì)組再進(jìn)一步修正審計(jì)實(shí)施方案。

　　四、嚴(yán)格書面雙向承諾制度。審計(jì)通知下達(dá)后，被審計(jì)單位及離任者要按照“兩辦”的規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行自查，領(lǐng)導(dǎo)干部本人則應(yīng)寫出自己負(fù)有主管責(zé)任與直接責(zé)任的財(cái)政財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)的材料。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，單位要向?qū)徲?jì)組提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、自查報(bào)告和離任者述職報(bào)告，并就其提供的資料的真實(shí)、完整性、是否有賬外賬、重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、未決訴訟事項(xiàng)等作出書面承諾并承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組則書面承諾依法審計(jì)和廉政責(zé)任事項(xiàng)。

　　五、審核綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性和變化情況。一是詳細(xì)了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)過程，選擇重要統(tǒng)計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行審批，核實(shí)該環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可靠性。二是對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)字形成的最小單位進(jìn)行實(shí)地審核，確認(rèn)該單位上報(bào)數(shù)字和審核結(jié)果是否一致。三是對(duì)采取抽樣統(tǒng)計(jì)方法統(tǒng)計(jì)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)選擇若干基層單位，審核樣本的選擇是否有代表性，是否有人為確定統(tǒng)計(jì)結(jié)果的問題。四是選擇有關(guān)主管部門提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部接任時(shí)和離任時(shí)上報(bào)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化情況。

　　六、審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。審計(jì)中應(yīng)注意根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)程度確定審計(jì)方式、方法和內(nèi)容。對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行全面審計(jì)，并對(duì)財(cái)務(wù)收支情況提出意見；其他下屬單位應(yīng)圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度及審計(jì)方案要求的重點(diǎn)內(nèi)容開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，不要求對(duì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的整體情況提出意見。

　　七、搞好延伸審計(jì)。要以“界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任”為主線，以促進(jìn)高等院校經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展為根本出發(fā)點(diǎn)，將管理和薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時(shí)要延伸審計(jì)下屬獨(dú)立核算單位和其他相關(guān)單位。

　　八、注意借鑒有關(guān)成果和資料。如以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、財(cái)政收支報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和上級(jí)有關(guān)部門對(duì)當(dāng)?shù)攸h委、政府開展工作情況的考核結(jié)果等，以減少工作量，提高工作效率，從而使審計(jì)評(píng)比更加客觀、全面。

　　九、嚴(yán)格審計(jì)取證和證據(jù)審核工作。內(nèi)審人員在取證時(shí)要注意對(duì)證明材料從合法性、可靠性、相關(guān)性、正確性、充分性及有用性等方面進(jìn)行認(rèn)真的判斷和鑒定，以確保材料的證明力。實(shí)行審計(jì)組長、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人二級(jí)復(fù)核制。

　　十、及時(shí)分析、總結(jié)審計(jì)查證工作。審計(jì)過程中，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)定期召開審計(jì)分析總結(jié)會(huì)，及時(shí)分析解決問題，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。分析總結(jié)會(huì)主要內(nèi)容是認(rèn)真分析研究審計(jì)過程中遇到的各種問題，商討解決的具體辦法；總結(jié)前階段的查證工作，并根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況，修改審計(jì)工作方案，調(diào)查審計(jì)重點(diǎn)，以保障審計(jì)工作沿著既定的目標(biāo)順利進(jìn)行；組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)研究政策法規(guī)，互相交流學(xué)習(xí)心得和工作體會(huì)。審計(jì)分析總結(jié)會(huì)是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐過程中探索出來的一種有效的工作方法。