高等院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法

　　一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好協(xié)調(diào)配合。高等院校主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計政治性強(qiáng)，敏感問題多，應(yīng)在省委組織部門的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；并成立由紀(jì)委、監(jiān)察、組織、審計、人事等有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)組成的協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，具體審計事項由審計部門負(fù)責(zé)。審前應(yīng)搞好培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識，制訂切合實際的審計工作實施方案，明確審計分工和審計責(zé)任。健全審計情況調(diào)查制度，重大問題由協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定。審計組成員要有政治覺悟高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、綜合能力好的同志組成審計組，嚴(yán)格執(zhí)行審計程序和審計工作紀(jì)律，堅持依法審計，客觀公正地出具審計報告。

　　二、搞好審前調(diào)配和資料收集工作。審前審計人員要根據(jù)項目的要求全面收集被審計單位包括內(nèi)部控制、基本概況、相關(guān)年度的財務(wù)會計資料、財產(chǎn)、物資保管、有關(guān)制度等相關(guān)資料。除此以外，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點和需要，還必須收集領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的述職報告、目標(biāo)下達(dá)與完成情況、年度工作總結(jié)以及需要參考的其他資料，收集相關(guān)政策法規(guī)等方面的資料，目的在于從總體上了解單位的基本情況，了解單位財政財務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益方面的薄弱環(huán)節(jié)和重點線索，熟悉政策法規(guī)，為開展審計查證工作打好基礎(chǔ)。

　　三、從查閱黨組會議記錄、會議紀(jì)要、會議決定入手。鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點和目前審計技術(shù)手段情況，這項審計可以從查閱黨委、政府有關(guān)會議紀(jì)要、會議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報告、文件人手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本校的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動等有關(guān)事項，從中選擇確定具體的重點審計內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計或?qū)徲嬚{(diào)查相關(guān)單位。在此基礎(chǔ)上各審計組再進(jìn)一步修正審計實施方案。

　　四、嚴(yán)格書面雙向承諾制度。審計通知下達(dá)后，被審計單位及離任者要按照“兩辦”的規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行自查，領(lǐng)導(dǎo)干部本人則應(yīng)寫出自己負(fù)有主管責(zé)任與直接責(zé)任的財政財務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項的材料。審計進(jìn)點后，單位要向?qū)徲嫿M提供財務(wù)會計資料、自查報告和離任者述職報告，并就其提供的資料的真實、完整性、是否有賬外賬、重大關(guān)聯(lián)交易事項、未決訴訟事項等作出書面承諾并承擔(dān)責(zé)任。審計組則書面承諾依法審計和廉政責(zé)任事項。

　　五、審核綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實性和變化情況。一是詳細(xì)了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計過程，選擇重要統(tǒng)計環(huán)節(jié)進(jìn)行審批，核實該環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可靠性。二是對統(tǒng)計數(shù)字形成的最小單位進(jìn)行實地審核，確認(rèn)該單位上報數(shù)字和審核結(jié)果是否一致。三是對采取抽樣統(tǒng)計方法統(tǒng)計的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)選擇若干基層單位，審核樣本的選擇是否有代表性，是否有人為確定統(tǒng)計結(jié)果的問題。四是選擇有關(guān)主管部門提供的統(tǒng)計數(shù)字，確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部接任時和離任時上報的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化情況。

　　六、審計與審計調(diào)查相結(jié)合。審計中應(yīng)注意根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與被審計單位的關(guān)聯(lián)程度確定審計方式、方法和內(nèi)容。對財務(wù)部門進(jìn)行全面審計，并對財務(wù)收支情況提出意見；其他下屬單位應(yīng)圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度及審計方案要求的重點內(nèi)容開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查，不要求對單位財政財務(wù)收支的整體情況提出意見。

　　七、搞好延伸審計。要以“界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任”為主線，以促進(jìn)高等院校經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展為根本出發(fā)點，將管理和薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計下屬獨立核算單位和其他相關(guān)單位。

　　八、注意借鑒有關(guān)成果和資料。如以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告、財政收支報告、審計結(jié)果報告和上級有關(guān)部門對當(dāng)?shù)攸h委、政府開展工作情況的考核結(jié)果等，以減少工作量，提高工作效率，從而使審計評比更加客觀、全面。

　　九、嚴(yán)格審計取證和證據(jù)審核工作。內(nèi)審人員在取證時要注意對證明材料從合法性、可靠性、相關(guān)性、正確性、充分性及有用性等方面進(jìn)行認(rèn)真的判斷和鑒定，以確保材料的證明力。實行審計組長、審計部門負(fù)責(zé)人二級復(fù)核制。

　　十、及時分析、總結(jié)審計查證工作。審計過程中，審計組應(yīng)當(dāng)定期召開審計分析總結(jié)會，及時分析解決問題，促進(jìn)審計目標(biāo)的順利實現(xiàn)。分析總結(jié)會主要內(nèi)容是認(rèn)真分析研究審計過程中遇到的各種問題，商討解決的具體辦法；總結(jié)前階段的查證工作，并根據(jù)審計進(jìn)展情況，修改審計工作方案，調(diào)查審計重點，以保障審計工作沿著既定的目標(biāo)順利進(jìn)行；組織審計人員學(xué)習(xí)研究政策法規(guī)，互相交流學(xué)習(xí)心得和工作體會。審計分析總結(jié)會是審計人員在審計實踐過程中探索出來的一種有效的工作方法。